相続葬儀ねっと

相続税の計算（その１）

相続税の計算には「課税価格の計算」、「相続税の総額の計算」、「各人ごとの納付すべき税額の計算」の３段階に分かれています。

課税価格とは？

課税価格は、財産をもらった人ごとに、次のように計算します。
→　「本来の相続財産」＋「みなし相続財産」－「非課税財産」－「債務・葬式費用控除」＋「生前３年以内に贈与でもらった財産」

→ 遺産分割が確定している場合
＊各人別に、各々取得した財産の価額に基づいて課税価格を計算する。

＊代償分割の場合
・代償財産を交付した者・・・
取得した財産の価額－交付した代償財産の価額＝取得財産の価額
・代償財産を受け取った者
取得した財産の価額＋受け取った代償財産の価額＝取得財産の価額

→ 遺産が未分割の場合
＊民法上の相続財産を「法定相続分」によって按分し、これに各人が取得した「みなし相続財産」の価額を加えて計算する。

→ 財産の価額は、取得時の「時価」により計算します。控除する債務額は、取得時の「現況」により計算します。

○小規模宅地等の課税価格計算には特例があります。
事業用の宅地は、そのままの評価で課税すると事業承継が難しくなりますし、自己の居住用の宅地は、そのままの評価で課税すると住み続けられなくなります。そこで、「小規模宅地等の特例」と呼ばれる特別な計算があります。

→ 被相続人等自身の事業用又は居住用の財産または国の事業の用に供されている宅地等については、限度面積までの部分については、要件に応じて、５０％または８０％の割合を評価額から減額して、課税価格に算入します。

債務控除とは？

被相続人の債務と被相続人にかかる葬式費用は、債務控除として課税価格からマイナスすることが可能です。
→ 債務控除できる被相続人の債務は、亡くなったとき存在していて、支払うことが確実なものだけである。・・・・保証債務等は、その債務を履行し、かつ返還の見込みがないときのみ。

○相続開始前３年以内に被相続人から贈与を受けた財産は、加算します。
→ 相続開始の日から遡って３年目の応答日から相続開始の日まで
→ 贈与時の時価による。
→ 相続開始前３年以内にその被相続人から贈与を受けていても、相続又は遺贈により財産を取得していない人は、当然に関係ない。
→ 配偶者控除の適用を受けた部分は除く。